作者：中国人民银行晋城市分行 牛婷婷 张立炎
一、调研背景
国库会计核算是国家财政预算管理的重要组成部分，承担着预算收入、支出、退付等重要任务，其运行质量直接影响国家财政政策的落实效率和财政资金的安全。过去，国库管理在纵向上存在较多层级，省、市、县之间信息传递链条长、反馈时间长，制度执行存在地方化变异现象。2023年，中共中央、国务院印发了《党和国家机构改革方案》，提出不再保留中国人民银行县（市）支行，相关职能上收至地（市）分行。人民银行省、市分行全面承接管理县（市）国库的职能，国库业务运行模式发生了重大改变。原有以县（市）支行为主的国库核算管理格局逐渐转向以省、市分行为主导的扁平化管理模式。如何在新的管理架构下确保国库会计核算的高质量发展，是摆在人民银行省、市分行面前的重要课题。
与此同时，随着财税体制改革的持续深化，财政、税务、人民银行等部门间的业务协同需求日益增强，我国国库集中支付制度不断完善。近年来，财政、税务、海关等部门的信息化建设不断提速，对国库作为“政府的银行”的核算效率、数据交互能力与协同水平提出更高要求。另外，内外部审计监督日益严格，对国库会计核算的规范性、准确性、透明度和风险防控能力形成了刚性约束。因此，研究在扁平化管理与信息化建设背景下的国库会计核算优化路径，不仅是国库资金安全管理的现实需要，也是推动国库治理体系和治理能力现代化的重要课题。
二、运行现状（以晋城市中心支库为例）
（一）搭建县域沟通平台，县域国库服务和管理有效对接。
业务移交后，晋城市中心支库集中统一对外行使经理国库职能。一方面与县（市）财税部门、银行业金融机构构建了日常联络机制，实现了常态化沟通协作，积极为县域政府提供安全高效国库收支核算、完整准确的库存监测预警和及时全面的国库信息供给等多方面服务。另一方面建立了财税库银联席会议机制。按季召开联席会议，加强部门协作，促进各方信息沟通和交流，通过定期协商沟通，巩固了国库与县（市）相关部门良好的协作关系。
（二）优化国库服务供给，便民服务提质增效。
随着多核算主体向单核算主体模式切换，晋城市中心支库积极推动金融数据平台纸质票据影像传输系统、财政无纸化绿色通道、非税收入电子化缴税上线运行，实现国库业务电子化渠道全线贯通，保障业务办理的安全性和及时性。同时，进一步提高TIPS利用效率，联合税务机关和银行业金融机构通过银行端查询缴税有效解决纳税人异地或第三方缴税困难，进一步提升了国库服务县域经济的便捷性和高效性。
（三）监督体系精准有力，会计管理合规性大幅提升。
业务移交后，晋城市中心支库实行“市县一体化”管理，大大缩短了国库监管链条。丰富国库监督“工具箱”，通过制定统一的国库监督标准化清单，实现每项业务均有“一项业务标准、一套监督方式、一类处理措施”，依托电子化手段，建立起国库非现场监管、国库柜面监督、国库事后监督、国库现场检查“四位一体”有机结合的国库监督管理新格局，全面织紧国库资金防护网，确保国库会计核算的准确性与合规性。
三、存在问题
（一）制度执行与标准化不足。
一是随着国库履职环境的变化和业务模式的调整，原有的制度规定和业务流程已不能完全适应业务需求。二是新制度规定落地难度困难，基层国库在执行新制度时，常因人员数量不足、业务理解差异等因素，出现“本地化改动”或打折扣执行现象。
（二）业务流程效率不高。
一是数据共享深度不足。虽然省、市、县三级国库已实现联网运行，但信息系统之间数据调用不够顺畅，跨部门的数据匹配、比对仍需人工干预。二是会计核算流程传统低效，风险控制存在薄弱环节。首先，流程碎片化：分业务环节仍依赖手工操作或线下传递，前后台衔接不够紧密，业务处理链条长、环节多，影响核算效率。其次，自动化程度不高：对账、报表生成、凭证整理等大量重复性工作自动化水平不足，耗费大量人力且易出错。第三，风险控制滞后：风险监测预警主要依赖事后监督和人工核查，事中实时监控和主动防御能力较弱。
（三）信息化支撑力不均衡。
一是系统整合度低。财税库银横向联网系统（TIPS）、国库会计数据集中系统（TCBS）、国库管理信息系统（TIMS）等核心系统之间，以及与财政、税务、商业银行等外部系统的对接深度和自动化程度仍有待提高，“信息孤岛”现象依然存在。二是数据应用层次浅。海量的国库核算数据主要用于满足基本报表和事后监督需求，在支持政策分析、预测预警、绩效评价等深层次应用方面明显不足，数据赋能决策的作用未充分发挥。三是新技术应用滞后。大数据、人工智能、区块链等新兴技术在国库会计核算风险智能识别、流程自动化优化、数据深度分析等方面的探索和应用相对有限。
（四）资源配置不均衡。
新形势下国库业务高质量发展对国库干部专业素质、年龄结构等均提出了更高要求，但基层国库普遍存在人员配备不足、专业素质参差不齐、一人兼职多岗等现象，业务处理存在一定集中化风险。
四、意见建议
（一）持续健全完善国库制度建设和强化监督管理。
一是在全面梳理各项制度基础上，及时更新完善一批与现有业务不匹配的制度规定，建立修订一套适用新形势下履职需要的机制办法，常态化推动县域联席会议机制、信息共享机制和应急保障机制等落地落细，切实保障国库履职高效合法。二是清晰界定省市分行的管理职责边界。强化省级分行的政策制定、标准统一、监督考核和资源统筹调配核心职能；优化市级分行的日常监测、应急处理、规范执行、风险防控和报告反馈主体责任。
（二）优化流程再造，强化风险控制。
一是在确保国库资金收支安全和业务系统运行安全前提下，全面梳理现有流程，精简冗余环节，合并关联环节。对内通过调整国库会计核算模式，如尽快推动国库会计电子档案管理系统和电子对账系统实现档案管理和对账业务自动化处理，实现各业务系统间的数据互通和共享，不断提升国库信息化水平，充分发挥国库大数据优势。对外协调推进关税和非税收入缴退库电子化、对账电子化、纸质凭证传输电子化等工作，提高业务办理便捷度，让数据“多跑路”，让征收机关、银行机构、经营主体和人民群众“少跑腿”。二是嵌入智能风控与强化内控执行：在业务流程关键节点强制嵌入系统控制规则（如额度控制、要素校验、逻辑校验）。利用规则引擎实现事中实时风险拦截。强化省级对市县内控制度执行情况的非现场监测力度，利用数据分析定位高风险机构和高风险业务，提升监督精准性。
（三）强化信息化数据赋能。
一是在现有TIPS、TCBS等系统基础上，强化省级统筹，推动系统功能的深度整合与升级，实现数据“一次录入、多方共享、自动交互”，大幅减少人工干预和二次录入。二是试点应用RPA（机器人流程自动化）处理规则明确、重复性高的对账、报表生成、信息查询等任务，释放人力。研究区块链技术在国库与财税部门间信息共享、电子凭证存证溯源等场景的应用潜力，提升数据可信度与流程透明度。三是构建智能化的风险监控预警平台，整合各类风险监测规则和模型，建立覆盖操作风险、信用风险、流动性风险、合规风险的省级集中统一监控平台。实现风险的全景视图、实时预警、穿透式追踪和联动处置，变被动防御为主动管理。
（四）持续强化国库队伍建设和提升人才质量。
持续强化人员培养和梯队建设。建立健全国库队伍培养机制，通过向下征求、向上推荐、上下交流的模式，积极引进具备金融、法律、会计和信息化等专业背景的高素质复合型专业人才，增强国库会计管理的专业能力，逐步形成结构合理、履职高效、可持续发展的国库人才梯队。
五、结论
未来，国库管理应立足“标准化、智能化、数字化”三大方向，实现制度科学、流程优化、风控前移、数据赋能，构建高效、透明、安全的国库会计核算体系，为国家财政运行和经济发展提供坚实的资金保障。
统筹编辑：中经总网·中经在线晋城市 原红社
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